Отчетный период код 18. Какой отчетный период по налогу на имущество организаций? По налогу на имущество организации

Отчетный период по налогу на имущество организаций зависит от способа исчисления этого налога, который выбирается исходя из стоимости объекта налогообложения — среднегодовой или кадастровой. Изучим данные нюансы и иные полезные сведения об отчетности по имущественному налогу подробнее.

Кто платит налог на имущество и отчитывается по нему?

Имущественный налог уплачивают организации и ИП:

1. На ОСН:
   • по всем видам недвижимого имущества, поставленного на баланс в качестве объектов основных средств;
   • по всем видам движимого имущества, при условии что оно принято на учет как объект ОС до 01.01.2013 либо после 01.01.2013 вследствие ликвидации/реорганизации компании или приобретения (получения) от взаимозависимого лица.
2. На спецрежимах: по видам имущества, отраженного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, при условии, что в регионе, где находится объект, принят закон об исчислении налога по стоимости, определенной Госкадастром.

При этом если имущество отнесено к 1 или 2 амортизационной группе в соответствии с постановлением Правительства России от 01.01.2002 № 1, то за него имущественный налог организации платить не должны (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Фирмы, которые уплачивают налог на имущество, обязаны отчитываться по нему. Рассмотрим порядок предоставления данной отчетности подробнее.

Налог на имущество организаций: сроки сдачи отчетности

В состав отчетности по рассматриваемому налогу входят:

1. Авансовый расчет.
   Предоставляется он в течение 30 дней месяца, что идет за отчетным периодом.
2. Декларация.
   Предоставляется до 30 марта года, что идет за отчетным.

Декларация по имущественному налогу фирм, а также расчет по соответствующему налогу могут направляться в ФНС как в бумажном, так и в электронном варианте. При этом 2-й способ обязателен для:

• фирм, у которых размер штата по среднесписочной численности за год, предшествующий тому, в котором подается декларация, превысил 100 человек;
• вновь созданных фирм со штатом более 100 человек.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Отчетность подается:

• в подразделение ФНС по месту учета организации или обособленного подразделения, если имущество располагается на соответствующей территории;
• в подразделение ФНС по месту расположения налогооблагаемого имущества, если оно не совпадает с местом учета организации.

При этом если законодательством субъекта РФ применение отчетных периодов по уплате рассматриваемого налога не предусмотрено, то в ФНС подается только годовая декларация. Срок уплаты рассматриваемого налога также определяется региональными властями. Например, в Москве он совпадает с крайним сроком предоставления в ФНС декларации по имущественному налогу для фирм.

На практике в 2017 году крайний срок подачи авансового расчета за 1-й квартал — 2 мая, за полугодие (или 2-й квартал) — 31 июля, за 9 месяцев (или 3-й квартал) — до 30 октября. Но чем обусловлена необходимость выбора отчетного периода?

Дело в том, что конкретный отчетный период определяется исходя из способа исчисления налога — по среднегодовой или кадастровой цене.

Рассмотрим данный нюанс подробнее.

Как определяется отчетный период по налоговой отчетности

То, каким будет отчетный период, зависит от метода расчета налога, который может базироваться:

• на среднегодовой стоимости объектов (определяемой исходя из балансовых показателей по бухгалтерскому учету);
• на кадастровой цене (определяемой Росреестром).

В первом случае отчетными периодами будут:

Не знаете свои права?

• 1-й квартал;
• 1-е полугодие;
• 9 месяцев.

Во втором — 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Налоговый период, вне зависимости от способа расчета налога, — календарный год.

Среднегодовая стоимость имущества считается по формуле:

СИ = (ОС (МЕСЯЦ 1+2+3…) + ОС (ДЕКАБРЬ)) / 13,

СИ — среднегодовая стоимость имущества;

ОС (МЕСЯЦ 1+2+3…) — остаточная стоимость объекта по состоянию на начало каждого месяца;

Кадастровая стоимость объекта запрашивается в Росреестре.

Если по состоянию на начало года, в котором уплачивается налог, кадастровая стоимость по соответствующему имуществу не определена, сумма налога к уплате исчисляется по среднегодовой стоимости.

Изучим ряд нюансов, характеризующих структуру рассматриваемых отчетных документов, порядок их заполнения.

Авансовый расчет по налогу: структура и порядок заполнения

Авансовый расчет состоит из:

1. Титульного листа.
   В нем отражаются стандартные для налоговой отчетности сведения — о налогоплательщике, о налоговом органе. Важно правильно отразить код периода (данный нюанс мы рассмотрим далее в статье).
2. Раздела 1.
   В нем отражаются сведения о величине авансового платежа по имущественному налогу.

ВНИМАНИЕ! Если у фирмы несколько объектов, по которым исчисление налога осуществляется по разным принципам (например, у первого по кадастровой стоимости, у второго — по среднегодовой), но они имеют общий ОКТМО, в строке 030 соответствующего блока в разделе 1 отражается общая сумма налога по всем объектам.

1. Раздела 2.
   Здесь фиксируются расчеты платежа по среднегодовой стоимости.
   Необходимо заполнить столько разделов 2, сколько в авансовом расчете отражается разных кодов ОКТМО. Кроме того, если для объектов (частей объекта) с общим ОКТМО установлены разные ставки, для каждого из них нужно заполнить отдельный раздел 2.
   Раздела 3.
   В разделе 3 отражаются данные по каждому виду налогооблагаемого имущества, для которого установлена кадастровая стоимость. То есть копий данного раздела в структуре авансового расчета должно быть столько, сколько у фирмы есть отдельных объектов, на которые начисляется налог.

ВАЖНО! Если в течение года у компании возникло (завершилось) право собственности на объект, в отношении которого заполняется страница раздела 3, в строке 080 отражается дробный коэффициент, соответствующий пропорции количества полных месяцев владения фирмой объектом к 3 (количество месяцев в квартале).

Отражение отчетного периода в авансовом расчете: нюансы

Сведения об отчетном периоде по рассматриваемому налогу отображаются в авансовом расчете. Сложность здесь в том, что текущая форма расчета, установленная приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, не предполагает отражения в титульном листе кода отчетного периода, определяемого по кадастровой стоимости объекта — только по среднегодовой. Строка «Код отчетного периода» в данной форме заполняется значениями:

• 21 — 1-й квартал;
• 31 — 2-й квартал;
• 33 — 3-й квартал.

ФНС своим приказом от 30.03.2017 № ММВ-7-21/271 утвердила новый бланк для налоговой декларации за 2017 год. Но считает возможным данную форму использовать налогоплательщиками и по авансовым расчетам, начиная с 1-го квартала 2017 года (письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

При применении данной редакции бланка расчета в целях отражения отчетного периода по кадастровой стоимости применяются специальные коды:

• 21 — если отчетный период соответствует 1-му кварталу;
• 17 — если период полугодие (2-й квартал);
• 18 — если период 9 месяцев (3-й квартал).

Отдельные коды установлены ФНС для отчетности при реорганизации либо ликвидации фирмы: 51, 47 и 48 за 1, 2 и 3 кварталы соответственно.

Декларация по имущественному налогу: структура и заполнение

Декларация по рассматриваемому налогу достаточно похожа на расчет как по структуре, так и по основным принципам заполнения. Она состоит из:

1. Титульного листа.
   Здесь приводятся сведения о плательщике, подразделении ФНС, прочие необходимые реквизиты.
2. Раздела 1, в котором, как и в расчете, фиксируется сумма налога к уплате в бюджет.
   В разделе 1 декларации, как и в расчете, в строке 030 фиксируется общая сумма налога по объектам с разными принципами исчисления налога, но имеющим общий ОКТМО.
3. Раздела 2, в котором отражаются данные по расчетам исходя из показателей среднегодовой стоимости.
   Раздел 2 заполняется столько, сколько у фирмы объектов с разными ОКТМО. То же — если по объектам установлены разные ставки.
4. Раздела 3, где отражаются сведения о платеже по кадастровой стоимости.
   Налогоплательщику нужно подготовить столько листов Раздела 3, сколько у него объектов, на которые начисляется налог.

Заполнение отчетных документов: нюансы

При заполнении расчета и декларации по налогу, о котором идет речь, плательщику следует иметь в виду, что:

• величина платежей отражается в полных рублях, т. е. сумма менее 50 копеек не учитывается, больше — округляется до рубля;
• при предоставлении документа в бумажном варианте нельзя применять корректирующее средство, распечатывать декларацию или расчет в двустороннем формате, пользоваться степлером;
• заполнение полей осуществляется с крайней левой ячейки.

Полный перечень требований к заполнению рассматриваемых документов зафиксирован в приложениях № 3 и 6 к приказу ММВ-7-11/895. Аналогичные по назначению нормы (дополненные необходимыми формулировками с учетом различий между старой и новой формами отчетности) утверждены в приложениях № 3 и 6 нового приказа ММВ-7-21/271.

Итоги

Отчетный период по налогу на имущество, принадлежащему юридическому лицу, устанавливается исходя из того, как именно рассчитывается соответствующий налог — по средневзвешенной или кадастровой стоимости. В первом случае отчетный период — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, во втором — 1-й, 2-й или 3-й кварталы.

С 2017 года налоговая служба ввела разъяснения относительно налоговых периодов по налогу на имущество. С первого числа 2017 года, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартал года, если это касается исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости.

В чем суть налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций – является региональным. За отчетный период организации вносят платежи за движимые и недвижимые объекты, находящиеся во владении. Уплачивают эти налоги все организации, которые работают на территории страны.

Важно! Для отдельных категорий могут быть установлены льготы, как на всероссийском, так и на региональном уровне.

Не являются лицами, которые обязаны вносить платежи по налогу на имущество организаций за 2017:

1. Те, которые являются организаторами Олимпийских, Паралимпийских игр, относительно собственности находящегося в их владении.
2. Тем, кто является партнерами указанных выше организаций, если их работа касается организации Олимпийских игр в Сочи.

Это освобождение от уплаты действует только до 2019 года, то есть еще в 2017 указанные лица смогут не уплачивать налоги на собственность и не подавать отчетность.

Объектами для уплаты налогов являются движимые и недвижимые объекты, которые находится на балансе, и есть объектами основных средств. Не нужно уплачивать за:

1. Земучастки и другие объекты природопользования.
2. Имущество, что пребывает во владении муниципалитета, используется для оборонных нужд, обеспечения правопорядка.

Налоговая база

Налоговой базой для такого налога организаций выступает среднегодовая стоимость имущества, которое подлежит налогообложения. При этом берутся во внимание несколько показателей:

1. Цена.
2. Амортизация.

Для определения налоговой базы осуществляют вычет из первичной стоимости амортизации. При условии, что для имущества, такого понятия как амортизация не существует, вычет происходит в размере тех платежей, которые заложены в отчетности как регулярные амортизационные отчисления. Для каждого налогового периода есть свои нормативы.

Льготы

Есть разного рода льготы, как на региональном, так и на государственном уровне. Причем от уплаты этого налога некоторые могут вовсе освободить, а не только уменьшить платежи. Такого рода платежи не вносятся на протяжении 3 лет, если объекты, поставленные на учет имеют высокую энергоэффективность. Если имущество используется для строительства и ремонта такого рода льгота действует на протяжении 10 лет.

Коды налоговых периодов

С 2017 года в расчет берется кадастровая стоимость, а расчет происходит за 1 (код 21), 2 (17) или 3 квартала (18).

Налоговые периоды на налог на имущество в выражении кодов за 2017 год отображаются так:

• 01 – соответствует январю.
• 02 – февралю.
• 03 – марту.
• 04 – апрелю.
• 05 – маю.
• 06 – июню.
• 07 – июлю.
• 08 – августу.
• 09 – сентябрю.
• 10 – октябрю.
• 11 – ноябрю.
• 12 – декабрю.

В налоговую отчетность по кварталам стоит вносить такие коды:

• 21 – первый квартал.
• 22 – второй.
• 23 – третий.
• 24 – четвертый.

Если осуществляется реорганизации то коды для кварталов для налогообложения – 51, 54, 55, 56 соответственно. При той же реорганизации или ликвидации по месяцам коды с января по декабрь – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для месяцев по порядку.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций:

• 21 – первый квартал.
• 17 – полугодие или два квартала.
• 18 – 9 месяцев или три квартала.
• 51 – первый квартал при ликвидации или реорганизации.
• 47 – полугодие или два квартала при реорганизации или ликвидации.
• 48 – за 9 месяцев или три квартала при реорганизации и ликвидации.
• 34 – декларация по налогу на собственность за целый год – 12 месяцев.

Способы и место подачи декларации

Важно также ориентироваться в кодах способов передачи документов, они включают следующие выражения:

• 01 – на бумаги в случае пересылки при помощи почты. При этом обязательно нужно сделать опись вложенных документов, чтобы при возникновении спорных ситуация иметь факт подтверждения отправки.
• 02 – на бумаге, только передаются документы лично в руки инспектору.
• 03 – если отчетность на двух носителях бумажном и в цифровом, и при этом передается лично. 08 – если такой набор отправляется по почте.
• 04 – при помощи телекоммуникационных каналов связи.
• 05 – другие методы передачи.
• 06 – съемный носитель, предается лично.
• 07 – съемный носитель, пересылается по почте.
• 09 – на бумаге, с применением штрих-кода и личной передачей.
• 10 – на бумаге с применением штрих-кода, но пересылкой по почте.

Что касается места подачи декларации, то отличают такие коды:

1. По месту жительства предпринимателя – 120.
2. По месту расположение российской организации, если уплачивает налог иностранная компания – 210.
3. По месту расположения правопреемника, которые не является крупным налогоплательщиком – 215.

Код налогового периода - двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.

В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию . В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.

Налоговый период - это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период - от месяца до квартала и года . Каждый квартал маркируется своим кодом.

При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

В некоторых случаях применяется помесячная форма, в частности, если фирма выплачивает налог на прибыль исходя из фактической прибыли - тогда для расчета предварительных платежей (в качестве аванса) служат отчетные периоды, исчисляющиеся за конкретный месяц.

По налогу на прибыль

В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год . Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли - один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.

Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка :

• квартал - 21;
• первое полугодие - 31;
• 9 месяцев - 33;
• календарный год - 34.

Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.

Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 - январь, 36 - февраль, 37 - март (и так далее), а 46 соответственно - декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система . Коды для КГН:

• квартал - 13;
• полугодие - 14;
• 9 месяцев - 15;
• год - 16.

Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.

Код 50 - особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.

Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.

По налогу на имущество организации

При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса .

Отчетные периоды для компании могут быть и не установлены. В этом случае никаких авансовых платежей рассчитывать и уплачивать не нужно.

При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию . Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.

Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно , более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.

На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.

Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год - то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено .

При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.

На УСН

Налоговым периодом, используемым при работе по , является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.

Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов - 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:

• 50 - если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
• 95 - это последний период по старой форме налогообложения;
• 96 - особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по «упрощенке».

Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.

При ЕНВД

Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца , который идет за кварталом - налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа .

Коды используются следующие:

• 21-24 включительно - от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период - поквартальный, цифры от 1 до 4 - номер квартала соответственно);
• 51 - I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
• 54 - II квартал;
• 55 - III;
• 56 - IV.

Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.

Правительством рассматривается вопрос об отмене ЕНВД в 2018 году.

По кварталам

При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов - кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:

1. Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
2. Поквартальные коды «на прибыль» для КГН - консолидированных групп налогоплательщиков.
3. Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
4. Поквартальные коды при ЕНВД.

Так, в первом случае, 21 - маркировка I квартала, 31 - полугодия, 33 - 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.

При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов :

• 21 - первый;
• 17 - второй,
• 18 - третий,
• 51 - первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
• 47 - второй;
• 48 - третий при ликвидации/реорганизации.

При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 - кварталы, 34 - календарный год.

При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы - последний. Тогда применяется кодировка 51 - для первого, 54, 55, 56 - для второго, третьего и четвертого кварталов.

Представление декларации

Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.

По способу

• 01 - декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
• 02 - на бумаге, представлена в ИФНС лично;
• 03 - на бумаге, продублированная на электронном носителе;
• 04 - декларация заверена и отправлена через интернет;
• 05 - другое;
• 08 - декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
• 09 - на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
• 10 - на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.

По месту

Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 - по месту жительства ИП, код 210 - по месту, где юридически находится российская организация, код 215 - по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.

Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:

• 214 - когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом « »;
• 245 - по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
• 310 и 320 - по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
• 331-333 - для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).

Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.

Нормативные акты

Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.

Код 34 был утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7/3-600 от 26.11.2014, коды по ЕНВД — Приказом ФНС России №ММВ-7/3-353 от 04.07.2014 (внесены изменения 22.12.2015), и так далее.

Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Отчетный период

Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог — уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.

Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2018, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество - до 30 марта, по УСН - до 31 марта 2019 года.

Изменения в налоговом законодательстве на 2018 год представлены в данном видео.

В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Виды налоговых периодов:

• месяц;
• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

• квартал — 21;
• первое полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• календарный год — 34.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС через интернет и с первого раза. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

21 — I квартал;

17 — полугодие;

18 — 9 месяцев;

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Коды для упрощенцев

При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);

22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);

23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);

24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

«Налоговый период код» - эта фраза знакома специалистам, связанным с налогами. Наш материал поможет понять эту кодировку и позволит отражать в декларациях без ошибок обозначающий налоговый период код.

Коды налоговых периодов

Коды налоговых периодов по декларациям могут состоять из самых разнообразных цифровых сочетаний: 01, 31, 34, 24 и др. В них зашифрована информация о налоговом периоде, устанавливаемом налоговым законодательством для каждого налога.

ВАЖНО! Налоговый период — это календарный год или иной период времени, после завершения которого рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Коды налоговых периодов декларации по НДС: 21, 22, 23, 24

Налоговый период в декларации по НДС указывается чаще всего цифрами 21, 22, 23 и 24. Они проставляются в соответствии с приложением 3 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, который для налоговых периодов 2017-2018 года применяется в редакции от 20.12.2016.

Цифры в коде налогового периода в декларации по НДС обозначают следующее: первая цифра кода — номер, который всегда равен 2, а вторая цифра меняется в зависимости от номера квартала. Например, 24 — декларация по НДС за 4 квартал.

Аналогичные коды применяются в декларациях по налогам, отчетные периоды по которым составляют квартал. Кроме НДС, к таким налогам, например, относятся водный (ст. 333.11 НК РФ) или ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

О заполнении декларации по НДС читайте в материале «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» .

«Прибыльный» отчет с кодами 21, 31, 33, 34

Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.

Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.

Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?» .

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статьях:

• «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)» ;
• «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?» .

Код налогового периода в платежке: поле 107

Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.

В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:

• первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
• последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
• в 7-10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.

Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.04.2018» — это означает оплату налога за 4 квартал 2018 года.