Проверить авансы. Как проверить начисления НДС самостоятельно? Операции по авансам выданным

Предлагаем вашему вниманию фрагмент из книги «Практический годовой отчет за 2015 год.» Автор книги - С.А. Харитонов , д.э.н., профессор. Купить книгу можно у партнера «1С», который обслуживает вашу организацию, сообщив ему код товара - 4601546122421. В данном материале речь пойдет о специальном отчете «Экспресс-проверке ведения учета».

Одна из проверок правильности заполнения книги покупок и книги продаж в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 - это обработка .

С помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета (раздел Отчеты -> Анализ учета: Экспресс-проверка ) можно проверить:

• соблюдение положений учетной политики;
• состояние бухгалтерского учета;
• правильность ведения кассовых операций;
• корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
• корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.

Для выполнения перечисленных проверок необходимо в форме Экспресс-проверка ведения учета сделать необходимые настройки:

• в поле Период с... по... задать период, который необходимо проверить;
• выбрать организацию, по которой планируется осуществить проверку. По умолчанию в данное поле подставляется организация из справочника Организации с признаком Основная . Если в информационной базе ведется учет только для одной организации, поле организации в форме обработки не показывается;
• нажать на кнопку Показать настройки и с помощью флажков отметить проверяемые разделы. По умолчанию проверка производится по всем разделам и всему списку проверок.

В рамках настоящей главы нас интересуют разделы, в которых предусмотрены проверки ведения книги покупок и книги продаж, поэтому эти разделы нужно отметить флажками.

Проверки ведения книги продаж

На рис. 1 показаны проверки раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость.

Рис. 1. Список проверок раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка.

Соблюдение нумерации счетов-фактур

Порядковый номер счету-фактуре присваивается в хронологическом порядке. Проверка контролирует данный порядок нумерации счетов-фактур и сообщает о фактах нарушения в хронологии или пропусках в нумерации счетов-фактур.

Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом Счет-фактура выданный . Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Проверка контролирует выполнение этого требования.

Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС

Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по операциям реализации товаров, работ и услуг. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» сумме НДС, отраженной на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» не соответствует сумме НДС, исчисленной с выручки. Такое несоответствие типично для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм в них.

Соответствие в БУ суммы прочих облагаемых НДС доходов сумме начисленного НДС

Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.02 «Прочие расходы» по операциям, отражающим получение прочих доходов. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с суммы прочих доходов, отраженной на счете 91.01 «Прочие доходы» сумме НДС, отраженной на счете 91.02 «Прочие расходы».

Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 91.02 «Прочие расходы» не соответствует сумме НДС, исчисленной с суммы прочих доходов. Такое несоответствие типично для операций, введенных вручную, либо для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм по них.

Соответствие сумм выручки от продаж, прочих облагаемых НДС доходов в БУ и сумм возвратов поставщикам с суммами в подсистеме учета НДС

Данная проверка контролирует начисленный НДС. Суммы начисленного НДС с выручки, с прочих доходов, с возвратов поставщикам должны быть отражены в регистре НДС продажи .

При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на бухгалтерском счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», с прочих доходов, отраженных на счете 91.01 «Прочие доходы» и возвратов поставщикам, сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре НДС продажи .

Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с неправильным указанием ставки НДС или возникнуть в связи с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета НДС продажи .

Наличие документа Формирование записей книги продаж

Документ Формирование записей книги продаж применяется для автоматического восстановления НДС с зачтенных авансов, выданных поставщикам, ранее по которым НДС был принят к вычету. Данная проверка контролирует наличие проведенных документов этого вида в налоговом периоде, в котором присутствуют операции по зачету авансов, выданных поставщикам.

Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных

Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. При проверке выясняется, на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры.

Соответствие сумм НДС, начисленных с авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке учета исчисленного НДС в подсистеме НДС. Суммы исчисленного НДС с авансов, полученных от покупателей, должны быть отражены в регистре НДС продажи .

При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, исчисленной с авансов и отраженной записью по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре НДС продажи .

Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета НДС продажи .

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом (аренда или иностранцы)

В случаях, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС. Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 фиксируется в свойствах договора (в справочнике Договоры контрагентов ).

На исчисленную сумму налога налогоплательщик самостоятельно в базе данных выписывает счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж. Начисленная к уплате сумма налога отражается записью по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Предметом проверки является контроль совпадения сумм НДС, исчисленных по бухгалтерскому учету (оборот по кредиту счета 68.32) с суммами НДС, отраженными в книге продаж по операциям, предусматривающим исполнение обязанностей налогового агента.

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозспособом

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять НДС с суммы всех фактических затрат на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд в последний день каждого налогового периода (ежеквартально), если такие работы осуществлялись (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Для выполнения этой нормы в базу данных вводится документ Начисление НДС по СМР хозспособом , в котором исчисляется НДС, и на основании которого выписывается счет-фактура. При проведении документ на сумму налога формирует проводку по дебету счета 19.08 «НДС при строительстве основных средств» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Предметом проверки является контроль отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом.

Для выполнения проверок по ведению книги продаж необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку . Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.

Пример отчета о результатах проверки за IV квартал представлен на рис. 2. Проанализируем некоторые из возможных ошибок проверки, для этого необходимо раскрыть детальный отчет.

Рис. 2. Отчет о проверках по ведению книги продаж

Детальный отчет по ошибке включает четыре раздела:

• предмет контроля;
• результат проверки;
• возможные причины обнаруженных ошибок;
• рекомендации по устранению ошибок.

Для получения информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.

Рассмотрим более подробно ошибки, выявленные обработкой Экспресс-проверка ведения учета в примере.

Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации

При проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа не обнаруживает документ Счет-фактура выданный к каждому проведенному документу реализации, в котором отражена сумма предъявляемого НДС, то выдается сообщение об ошибке.

Проанализируем, является ли отсутствие счета-фактуры в данном случае ошибкой. Для этого двойным кликом мыши по названию документа откроем его форму. По документу Реализация (акт, накладная) действительно не сформирован счет-фактура. Но с 1 октября 2014 года у налогоплательщика отсутствует обязанность составлять счета-фактуры, если его контрагентом является неплательщик НДС или налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей в соответствии со ст. 145 НК РФ, с которым достигнуто письменное согласие о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Поскольку с ООО «Твемос» такая договоренность существует, то данное предупреждение не является ошибкой, и формировать документ Счет-фактура выданный по данной операции не нужно.

Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации

При проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа обнаруживает Счет-фактуру выданный , дата которого, более чем на 5 календарных дней позже даты документа - основания (например, документа Реализация (акт, накладная) ), то выдается сообщение об ошибке.

Проанализировав детальный отчет об ошибках, можно увидеть, что дата выписки документа-основания Реализация (акт, накладная) - 05.12.2015, а дата документа Счет-фактура выданный к нему - 15.12.2015, т. е. счет-фактура был выписан на десятый календарный день (рис. 3), а не на пятый, как положено в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Рис. 3. Выявление причины сообщения об ошибке по операции реализации

Таким образом, действительно имеет место нарушение срока выставления счетов-фактур, и его желательно устранить - внести исправления в счет-фактуру, если это возможно. На этот факт стоит обратить внимание, так как налоговые органы иногда отказывали в вычете по НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением срока (письмо Минфина России от 30.06.2008 № 03-07-08/159).

Проверка формирования счетов-фактур при наличии авансов полученных

При проверке была получена информацию об ошибке. Проанализируем, действительно ли в нашей базе данных присутствует ошибка, т. е. необходимо выяснить, на какие авансовые поступления не выписаны счета-фактуры.

В соответствии с пунктом 3 статьи 169, пунктом 3 статьи 168 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней, в том числе и по авансам полученным.

По разъяснениям Минфина России (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39), если отгрузка товаров произошла в течение 5-ти календарных дней со дня поступления соответствующей суммы аванса, то выставлять счета-фактуры покупателю не следует. При этом согласно позиции ФНС России (письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790) вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период либо на разные налоговые периоды, производится отгрузка этих товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты, с последующей их регистрацией в книге продаж и книге покупок.

Также в соответствии с ранее приведенным письмом Минфина России, налогоплательщик, осуществляющий долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (электроэнергия, нефть, услуги связи и т. п.), имеет право определять налоговую базу как остаток не закрытых отгрузкой авансов на конец месяца. И счет-фактура в данном случае также выписывается на конец месяца в размере остатка, не закрытых отгрузкой авансов.

Таким образом, для исправления ошибки следует сформировать документ Счет-фактура выданный на сумму поступившего авансового платежа в соответствии с порядком, выбранным пользователем в программе.

Проверки ведения книги покупок

На рис. 4 показаны проверки раздела Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость , которые можно выполнить с помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета . Рассмотрим, какие задачи они решают.

Рис. 4. Список проверок раздела Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость

Методика учета входящего НДС в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика.

Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ необходимо вести раздельный учет входящего НДС, который невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, НДС по общехозяйственным расходам). Суммы такого входящего НДС нужно отнести на определенные виды деятельности и сформировать соответствующие записи на счетах учета.

Для выполнения норм, предусмотренных пунктом 4 статьи 170 НК РФ, необходимо в учетной политике установить параметры для поддержки раздельного учета.

Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов Распределение НДС .

При ведении налогоплательщиком раздельного учета происходит распределение сумм входящего НДС. Налог по товарам, работам, услугам, который невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется по видам деятельности согласно пропорции, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ.

Отчет проверяет правильность распределения. Сумма входящего НДС к распределению по поступившим ТМЦ (работам, услугам) за налоговый период (приход по регистру Раздельный учет НДС), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру Раздельный учет НДС ). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре Раздельный учет НДС присутствует остаток (Главное меню -> Все функции -> Отчеты: Универсальный отчет -> регистр Раздельный учет НДС ), то система сообщает об ошибке.

Наличие документа «Формирование записей книги покупок

Записи для книги покупок в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 могут вводиться с помощью документа . Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.

Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками

Данная проверка имеет отношение к проверке учета входящего НДС в подсистеме НДС. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, фиксируются в регистре НДС предъявленный со знаком «+» (вид движения Приход). В процессе отражения определенных событий в регистре фиксируются прочие движения со знаком «+» и «-».

Проверка заключается в анализе остатков по регистру НДС предъявленный , они не могут быть отрицательными, т. к. это будет означать, что сумма НДС, принятая к вычету из бюджета, больше суммы НДС, предъявленной поставщиком. При наличии отрицательных остатков сообщается об ошибке.

Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке остатка входящего НДС, предъявляемого поставщиками. В бухгалтерском учете при приобретении ТМЦ (работ и услуг) НДС отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а в подсистеме НДС он отражается в регистре НДС предъявленный (вид движения Приход ).

В процессе принятия НДС к вычету одновременно делаются записи в бухучете по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и в подсистеме НДС в регистре НДС предъявленный (вид движения Расход ).

Проверка заключается в сопоставлении остатка налога по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и по регистру НДС предъявленный . Если остатки отличаются, то будет выдана ошибка, которую необходимо устранить, иначе будет расхождение в учете НДС в бухгалтерском учете и в налоговом регистре Книга покупок .

При отгрузке товаров (работ, услуг) в части ранее полученных авансов налогоплательщик имеет право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с пунктом 8 статьи 171, пунктом 6 статьи 172 НК РФ. При проверке выясняется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей имеются бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» по ранее исчисленным суммам налога с этих авансов.

Соответствие сумм НДС, взятых к вычету при зачете авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке суммы НДС, принимаемой к вычету, при зачете авансов покупателей. Сумма НДС к вычету отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а в подсистеме НДС регистрируется в регистре НДС покупки .

В процессе проверки устанавливается соответствие сумм НДС, принятых к вычету в бухгалтерском учете, суммам НДС, отраженным в регистре НДС покупки в части зачтенных авансов.

Если равенство не выполняется, то тогда выдается ошибка, сигнализирующая о расхождении сумм НДС, учтенных в бухгалтерском учете и в налоговом регистре Книга покупок .

Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку .

Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.

Пример отчета о результатах проверки за IV квартал представлен на рисунке (рис. 5). Проанализируем некоторые из возможных ошибок.

Рис. 5. Отчет о проверках по ведению книги покупок

Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелчком на плюсик слева от названия проверки раскрыть детальный отчет.

Рассмотрим более подробно ошибки, выявленные Экспресс-проверкой ведения учета , в нашем примере.

Полнота получения счетов-фактур по документам поступления

В данной проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа не обнаруживает регистрацию входящего счета-фактуры к каждому проведенному документу поступления, то сообщается об ошибке.

В детальном отчете об ошибках указан документ поступления, для которого отсутствуют сведения о счете-фактуре полученном. Чтобы убедиться, действительно ли по указанному документу поступления требуется зарегистрировать счет-фактуру поставщика, двойным щелчком откроем форму документа.

В документе Поступление (акт, накладная) , которым отражено поступление товаров, не указана информация о предъявленном поставщиком счете-фактуре. Для исправления ошибки необходимо указать такую информацию.

Наличие документа «Распределение НДС»

В данной проверке была выявлена ошибка (рис. 6).

Рис. 6. Отчет о проверке на наличие документа «Распределение НДС»

В случае если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или операции облагаемые НДС по обычным ставкам и ставке 0%, в параметрах учетной политики должен быть установлен соответствующий флажок.

Согласно методике проверки, в этом случае в базе данных должен быть введен документ Распределение НДС (Операции -> Закрытие периода: Регламентные операции НДС ) в каждом налоговом периоде. При отсутствии данного документа проверка сообщает об ошибке.

Необходимо заметить, что ошибка об отсутствии данного документа будет появляться и в случае, если у организации в текущем налоговом периоде есть только операции реализации, облагаемые стандартными ставками 18% и 10%, и иных операций реализации не было. В таком случае, распределение входящего НДС не требуется. В связи с этим сообщение об ошибке можно проигнорировать, но, все же, лучше создать и провести документ Распределение НДС , т. к. распределения входящего НДС в нем все равно не будет осуществляться.

Корректность распределения НДС

В данной проверке была выявлена ошибка. Ошибка сигнализирует о том, что на конец налогового периода по регистру Раздельный учет НДС со способом учета НДС Распределяется остались нераспределенные суммы в размере 42 844,26 руб.

В момент поступления ТМЦ (работ, услуг) суммы входящего НДС, отраженные по субконто Способ учета НДС как Распределяется , отражаются по приходу в регистре Раздельный учет НДС .

В момент распределения входящего НДС в этом регистре должен быть отражен расход, и предъявленные суммы НДС должны быть распределены по конкретным видам деятельности.

Сформируем отчет Универсальный отчет (Отчеты -> Стандартные отчеты: Универсальный отчет ) и посмотрим на конечный остаток по регистру.

В регистре Раздельный учет НДС на конец налогового периода имеется остаток 42 844,26 руб., именно этот остаток и показан в детальном отчете об ошибках. Также из этого отчета видно, что расход по регистру меньше прихода. То есть не был распределен входящий НДС со способом учета НДС Распределяется .

После корректировки и проведения документа Распределение НДС конечный остаток по регистру Раздельный учет НДС будет отсутствовать, т. е. ошибка исправлена.

Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных

В данной проверке была выявлена ошибка. Проанализируем, действительно ли в текущей информационной базе данных присутствует ошибка, т. е. необходимо выяснить, по каким суммам зачтенных авансов не произошло вычета НДС.

При получении аванса налогоплательщик обязан исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ) и выписать счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). По данной операции в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

• Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму аванса;
• Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке с полученных авансов.
• При отгрузке товаров (работ и услуг) в части ранее полученных авансов мы имеем право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Как правило, по данной операции в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

• Дт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму зачтенного аванса;
• Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» - на сумму НДС, принимаемую к вычету, исчисленную по расчетной ставке с суммы зачтенного аванса.

Ошибка при проведении указанной проверки сигнализирует о том, что произошел зачет ранее полученных авансов (Дт 62.02 Кт 62.01), но в момент отгрузки товаров (работ, услуг) ранее исчисленный НДС не был принят к вычету, т. е. не введена бухгалтерская запись Дт 68.02 Кт 76.АВ.

Чтобы выяснить причину ошибок, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным», где найдем указанные в отчете об ошибках суммы.

Из оборотно-сальдовой ведомости видно, что по суммам и контрагентам, указанным в отчете об ошибках, отражен зачет аванса (оборот по дебету счета 62.02).

При сопоставлении двух оборотно-сальдовых ведомостей (по счету 62.02 и 76.АВ) получена информация, что: зачет аванса по контрагенту НПО «Монолит» на сумму 22 892 руб. произведен. Ранее по полученному авансу был исчислен НДС к уплате (Дт 76.АВ) на сумму 6 025,42руб. Но к зачету НДС не был предъявлен, и поэтому по дебету счета 76.АВ осталось такое же сальдо 6 025,42 руб. Таким образом, проверка правильно выявила ошибку и ее необходимо исправить.

С этой целью необходимо перезаполнить табличную часть на закладке Полученные авансы в документе Формирование записей книги покупок , чтобы сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на зачтенный аванс, была включена в книгу покупок и сформирована бухгалтерская запись Дт 68.02 Кт 76.АВ на сумму 3 492 руб. (22 892 / 118 x 18 = 3 492 руб.).

Проверка расчетов по НДС нужна бухгалтеру после завершения очередного квартала, чтобы правильно составить отчетность. Еще более важно все проверить в ожидании прихода контролеров. Чтобы сверить все максимально быстро и эффективно, Вам понадобится методика проверки расчетов по НДС.

Как это сделать? Что с чем можно сопоставить? Определимся с методикой проверки правильности расчетов по НДС вместе.

Важное в статье:

• Какие документы и расчеты по НДС должны быть у компании
• Какие показатели декларации по НДС сопоставимы с данными в других формах отчетности

См. также:

• Расчет НДС к уплате в 2016 году
• Платежное поручение по НДС в 2016 году

Проверка правильности расчетов НДС по данным бухучета

Все операции компании отражаются на счетах бухучета. Поэтому данные о начисленном НДС, суммах вычетов можно увидеть и на бухгалтерских счетах, а не только в декларации.

Сумма начисленного за квартал НДС рассчитывается по кредитовому обороту счета 68 субсчет НДС. Для этого нужно суммировать данные по следующим проводкам:

• НДС по доходам от реализации Дебет 90.3 Кредит 68.НДС
• НДС по доходам от прочей реализации Дебет 91.2 Кредит 68.НДС
• НДС по авансам полученным Дебет 76АВ Кредит 68.НДС
• НДС восстановлен по авансам выданным Дебет 76ВА Кредит 68.НДС
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента Дебет 60, 79 Кредит 68.НДС,

Также сумму начисленного НДС можно проверить по данным регистров бухучета по счетам 60,62:

• Выручка от реализации Дебет 62 Кредит 90.1
• Выручка от прочей реализации Дебет 62 Кредит 91.1
• Авансы полученные Дебет 51 Кредит 62.2 - НДС определяют по расчетной ставке,
• Сумма зачтенных авансов выданных Дебет 60.1 Кредит 60.2 - оценивают сумму восстановленного налога.

Сумма вычетов по НДС за квартал должна быть равна дебетовому обороту по счету 68 субсчет НДС

• НДС к вычету Дебет 68.НДС Кредит 19
• НДС с авансов полученных к вычету Дебет 68.НДС Кредит 76 АВ,
• НДС к вычету по авансам выданным Дебет 68.НДС Кредит 76 ВА

Вычеты также должны соответствовать данным регистров по счетам 60 и 62:

• Сумма зачтенных авансов Дебет 62.2 Кредит 62.1 - оценивают сумму НДС, уплаченную с полученного аванса ранее, и поставленную к вычету
• Авансы выданные Дебет 60.2 Кредит 51 - по расчетной ставке определяют сумму НДС к вычету.

Что проверить в расчете НДС: льготы

Расчет НДС может оказаться не правильным, если компания неверно применила льготу, либо не подготовила документы, которые ее подтверждают. Поэтому правильность расчета НДС также зависит и от того, насколько верно применены нормы НК РФ и какие подтверждающие документы есть у компании.

Если у вас были необлагаемые операции, проверьте правильность распределения входного НДС и составьте Справку-расчет о распределении входного НДС. Образец оформления Справки можно посмотреть.

Если в декларации вы заявляете НДС к возмещению из бюджета, проверьте наличие и правильность оформления документов на вычет - счетов-фактур, товарных накладных.

Если используете освобождение от обязанностей плательщика НДС, убедитесь в правильности расчета выручки, а также, что не утратили право на него.

Если компания проводила операции, по которым выступила налоговым агентом по НДС, проверьте, что сумма налога, заявленная к вычету, фактически уже уплачена в бюджет.

Проверка правильности расчета НДС в сопоставлении с данными деклараций по другим налогам

Показатель Выручка от продаж указывается и в декларации по НДС («Реализация…» стр. 010) и в декларации по налогу на прибыль («Доходы от реализации» стр. 010). Отклонения в его значении возможны, но нужно знать из-за чего они появились.

Если у вас в прошедшем периоде были операции, не облагаемые НДС, обязательно заполните раздел 7 декларации по НДС. Ведь в декларации по налогу на прибыль эта сумма будет учтена в составе выручки.

Что нужно для расчета НДС

Эти материалы очень пригодятся при расчете НДС:

• Корректировочный счет-фактура образец
• Корректировочный счет-фактура: проводки у покупателя
• Корректировочный счет-фактура: проводки у продавца
• Изменения по НДС в 2016 году
• Справка расчет распределения входного НДС
• Пример расчета НДС
• Формула расчета НДС в 2016 году
• Как отразить НДС по ликвидированным основным средствам в 2016 году
• Как учесть НДС при расчетах по бартеру в 2016 году

Перед руководителями и бухгалтерами стоит задача – проводить бухгалтерский учет всех операций, что выполняются на предприятии. Но далеко не всегда все проходит гладко.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Составление документации, оборотно-сальдовой ведомости, расчетов, подготовка декларации – важные аспекты.

Остановимся на всех деталях проверок подробнее, чтобы в будущем вы знали, чему стоит уделить особое внимание.

Зачем это нужно?

Главному бухгалтеру предстоит постоянно следить за правильностью составленной документации по НДС, иначе не обойтись без разбирательств с Налоговой инспекцией.

Небольшая ошибка, которая кажется каплей в море, может стать фатальной для деятельности организации.

Налоговиками при выявлении несоответствий будут наложены штрафы, иногда не обойтись без судебных разбирательств.

Самостоятельная проверка

Проверка исчисления в бухгалтерском учете

Благодаря проверке перечня оборотов, что облагаются налогом, можно определить, все ли товары имеют их в расчетах. Необходимо проследить, соответствуют ли суммы в расчете оборотов информации бухучета.

Чтобы реализовать эту задачу используют счет 46, 47, 48, проводится сверка по информации 11, 13, ведомости 16, 16а.

Проверка общего оборота по продаже продукции в налоговых расчетах проводится с помощью:

1. организации в банке.
2. Банковских и .
3. Ведомостей продажи продукции и расчета с поставщиком.
4. , что оплатил покупатель и т. д.

При детальном рассмотрении ведомости продажи можно определить:

• когда сумма с частичной оплаты будет относиться не на счет продажи, а на счет расчета покупателя;
• есть ли ошибки в расчетах НДС.

Все данные, что предоставлялись в Налоговую инспекцию, должны быть идентичными той информации, что указана в бланках бухучета.

Если есть ошибки в составленном годовом отчете, плательщик может вносить уточнения, но только в пределах указанного срока. Иначе будут применены штрафные санкции.

Сверяя показания в расчетах НДС по оборотам, что облагаются налогом, инспекторами будут рассмотрены все записи в ведомостях продаж продукции.

Эти меры нужны для предотвращения неправильных снижений оборотов и налоговой суммы.

С помощью книг покупок и продаж

Плательщиками налога на добавленную стоимость должен вестись учет , которые были выданы и получены.

Если будет допущена ошибка при регистрации документации, проверяющие органы могут вычеркнуть суммы НДС, что указаны. Кроме того, будет начислена пеня или дочислен налог.

Для исключения такого риска проверяйте, правильно ли все оформлено. Как проверить НДС по книге покупок?

Не пропускайте номера, проставьте даты, названия продукции, печати, подписи, суммы налога. Сквозную нумерацию делать нельзя.

До того, как сшивать документ, стоит проводить с покупателями. Необходимо сверить номера и даты счетов-фактур, суммы НДС, реквизиты сторон, общие суммы, ИНН.

Здесь будет отображена вся информация о налоговой базе по продаже продукции.

По авансам

Документальная проверка по авансовому платежу должна быть осуществлена в соответствии с , оплата по которому проводится по определенным правилам.

Зависят перечисления от меры поступлений денег за продукцию на счет организации. Счета, что используются:

Видео: проверка ведения учета НДС в программе 1С Бухгалтерия

По дате отгрузок исполнителю или заказчику. Определяется при предоставлении счетов в банковскую организацию на инкассо или при передаче документации заказчикам или исполнителям, что предусмотрены документацией. Используют счета Дт 62, Кт 46, 47, 48.

Правомерность вычетов

Проверяя правомерность использования вычета по налогу на добавленную стоимость, налоговик должен:

1. Быть ознакомлен с проведением аналитического учета (счет 19 для определения налога по купленным ценностям).
2. Оценивать, насколько качественно выполнен учет и проконтролированы операции.
3. Должен быть уверен в том, что имеется раздельный учет налогов по покупке товарным материальным ценностям.
4. Проверяется, насколько соблюден порядок и сроки проведения вычета.

Проверяют и то, правильно ли оформлен счет-фактура, который является основой вычетов НДС, а также – соблюден ли принцип соответствия вычета по времени с оприходованием товарных материальных ценностей.

Формирование счетов-фактур

Счет-фактура – основание для использования вычета, поэтому налоговая инспекция внимательно проверяет ее оформление.

Как налоговики проверяют налог? Для того чтобы не возникло проблем, стоит внимательно заполнить документ.

Представитель налоговых структур обратит внимание на наличие таких деталей (согласно ):

• номера и даты выписок;
• наименований, адресов и ИНН обеих сторон;
• наименований и адресов отправителей и получателей груза;
• номера платежно-расчетных документов при предварительной оплате;
• наименований продукции;
• стоимость единицы;
• цену продуктов без НДС;
• акцизную сумму акциза;
• налоговую ставку;
• сумму НДС;
• цену продукции, учитывая НДС;
• наличие подписей.

Если присутствуют ошибки, которые не будут препятствовать определить продавцов, покупателей, суммы, права на имущество, ставки – не будет основания для отказа в вычетах.

Не последует отказ в праве на вычет и при невыполнении некоторых требований к счетам-фактурам, что предусмотрены пунктом 5,6 ст. 169.

Правильность заполнения декларации

Многие плательщики налога злоупотребляют возмещением НДС из бюджета. Поэтому до того, как проверить правильность начисления НДС придет налоговая, стоит внимательно самостоятельно сверить все данные.

Видео: проверка НДС. Функциональные возможности

Что же стоит знать? Применяется одна декларация для отражения операций по ставке 0%, 10% и 18%.

Вместе с ней должны быть предоставлены все сопутствующие документы, которые подтвердят право на возмещение НДС. Особое внимание налоговики уделяют правильности формирования налоговой базы.

Начинаются проверки с того, что рассматривают, соблюдено ли порядок отчетности.

Согласно налоговыми агентами должна быть предоставлена в срок (до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом) декларация.

Плательщиками заполняются 1-й и 2-й раздел. Стоит отметить, что разделы должны быть заполнены в отдельности по всем плательщикам налога – иностранным лицам, что не находятся на учете в налоговой структуре.

Остановимся на том, чего нельзя упустить:

1. Проверьте правильность заполнения всех реквизитов на титульном листе. К примеру, из-за несоответствия ИНН придется воспользоваться услугами юриста, чтобы отстоять в суде принадлежность данных к определенному плательщику.
2. Определитесь, какая форма декларации будет подана: полная или сокращенная.
3. Перечитайте все данные. Разделы и операции должны соответствовать тем, что проводились компанией.
4. Проверьте, не перепутали ли коды.
5. Уточните, нужно ли вам заполнить 5 раздел. Если подтверждено 0%-ставку, тогда придется вписать информацию.

Особенности выездной налоговой проверки

Как налоговики проверяют налог? Проводится выездная проверка, при которой будет обращено внимание на первичную документацию. Зачастую, ошибки находят в счетах-фактурах.

Представителем выбирается тот документ, где неправильно указаны реквизиты. Делают подсчеты входного НДС организации, что принят к вычетам. Затем взыскивают суммы, как недоимки.

Нагрянуть выездная проверка может по решению руководства налоговых структур. Существует классификация проверок:

• что осуществляется Налоговой;
• таможенными структурами.

Могут быть тематические и комплексные проверки. В первом случае рассматривается, правильно ли определена налоговая база НДС, исчислен налог.

После изучения документации предприятия уполномоченными лицами будут приниматься решения, нужно ли делать возврат сумм превышений вычета налога над общими суммами начисленных НДС.

Комплексной проверкой будет осуществлено контроль за правильностью определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, с использованием данных регистра бухучета по счету 90,91,92.

Видео: НДС к возмещению — как уйти от проверки, можно ли не показывать сумму НДС к возмещению?

Из основных моментов, которые стоит учитывать – это, пожалуй, все. Но без детального изучения Налогового кодекса и соответствующего бухгалтерского образования новичкам выполнить проверку не так просто.

Будьте внимательны и неторопливо просматривайте каждую цифру.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Шпаргалка дилетанта, что касается сдачи декларации НДС (ежеквартально). Что в очередном квартале сразу не забыть посмотреть?

Cначала заводим все документы от всех поставщиков и покупателей

Не оставляем НЕ проведенными "поступление товаров" и "расходные накладные" (отчеты о розничных продажах) и т.д.

По 60 в разрезе договоров(счетов) разбираемся с поставщиками.

По 62 тоже в разрезе договоров(счетов) разбираемся с покупателями.

Не забываем выписки всех своих банков завести

Бывают запасные (резервные счета) на случай если одному банку поплохеет в другой банкт средства можно попробовать успеть перевести.
Не забываем и там выписки скачать ибо комиссия скорее всего-то начисляется, т.е.движения есть.

Поставщики счет 60

60.01 Д остаток = 0 !
60.02 К остаток = 0 !

76.ВА Д остаток = 0
76.ВА К = 60.02*18/118 - при условии, что все поставщики выдали сч.ф на аванс. Но реально такого не бывает: 76.ВА кредит

Полезно просмотреть статус документов - Счета от поставщиков

60 - см. Покупки- Счета от поставщиков? статус = Не Получен!

19.3 19.4 НДС от поставщиков

19.3 остаток Кредит = Дебет = 0 - все должно закрываться без остатков, все обороты внутри квартала дебетовые равны кредитовым.

Покупатели 62.01 62.02

62.01 К остаток = 0
62.02 Д остаток = 0

не забываем сделать формирование записей книги продаж и формирование книги покупок

Ищите в "Отчетность по НДС ". у меня документ 1 раз в конце квартала сама 1С создает.

Тут интересные моменты возникают в бухгалтерии. На самом деле НДС с предоплаты покупателя попадает в документ "формирование книги покупок" . Вот такие вот дела - вы как-буд-то покупаете НДС получается.

не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям!

1С может сделать это автоматически. Ищите в "Отчетность по НДС ".

76.АВ К остаток = 0
Помним остаток дебет 76.АВ = 62.2*0,18/1,18.

Примечание: в период переход с 18% на 20% эта формула не сработает.

Не забываем проверить отчеты о розничных продажах

Снимаем данные из ОФД по кассовым аппаратам

Это значит кассовый аппарат с ОФД надо тоже сверять (никуда не деться)

Делаем просто анализ 50 счета - тут вместе Розничная выручка и Приход от покупателей (ЮЛ). Обычно сумма с данными ОФД сразу сходится. если не сходится ищем возвраты и т.д.

Примечание: тут могут быть замены фискальных накопителей. Внимание, надо пройтись по всем ФН за этот период)

Помощник по учету НДС

Ищем по слову НДС, что может быть связано с проверкой НДС.

Начинаем изучать Операции / Закрытие периода / Помощник по учету НДС .

Есть также в 1С 8.3 полезный сводный отчет см. Отчеты - Анализ учета по НДС .

Счет фактура: Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения

Если оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов "Поступления товаров" в Счет фактура полученный стоит галочка "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения".
Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС (68.02 У всех отгрузок аналогично отмечены "счет-фактура выданный" и соответственно есть проводки (90.03

Таким образом в результате документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые.
А попали туда всякие авансы и другая нечисть, которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной.
Проблемы в том, что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.

В период перехода на НДС 20% (2018/2019г.)

Делаем анализ счет 90.03 и смотрим не выдавали ли мы счет-фактуры с НДс 18% в 1кв. 2019г. - Исправляем на 20%.

То, что ниже - это старый бред, лучше не читать: Что нам сначала подсказывает логика (или дилетант бредит) - все варианты (где есть 2 периода, в одном оплата, в другом отгрузка) делятся на:

1.
• 1.1 предоплата клиента
• 1.1а счф. на аванс (76АВ
• 1.2 отгрузка товара клиенту + счет-фактура обычная (тут проводок нет, но см. ее отгрузку 90.03
• 1.2а аннулируем счф. на аванс (происходит при формировании книги покупок - как ни странно).

2.
• 2.1 отгрузка товара клиенту
• 2.2 оплата клиентом

3.
• 3.1 предоплата поставщику
• 3.1а поставщик вам счф. на аванс (68.02 Покупки - счет-фактура на аванс
• 3.2 поступление товара от поставщика + счет-фактура обычная (68.02
• 3.2а аннулируем счф. на аванс (76ВА

4.
• 4.1 поступление товара от поставщика (19.03
• 4.2 оплата поставщику

Обращаем внимание, что для пп. 2 и 4 не создается счф. на аванс. Они появляются только, если сначала идет оплата.

76АВ Появляется это в результате создания счет-фактуры на аванс. Алгоритм проверки такой: по 62.2 смотрим итоговую сумму на конец периода, выделяем из нее сколько НДС будет и эта сумма и есть итог по 76.АВ. Это при условии конечно, что у всех товаров НДС одинаковый.

Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.

Смотрим, что содержит документ "формирование книги покупок".
Внимание! : документ можно найти похоже только через такой путь: Операции - Регламентные отчеты по НДС (в журнале всех операций его нет).

"Формирование книги покупок" - тут есть разделение:
• приобретенные ценности 68.02
• полученные авансы 68.02

Смотрим, что содержит документ "формирование книги продаж":
• восстановление по авансам 76ВА

Первые выводы:

1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков.

2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.76 остаток в соотношении (62.2*0,18/1,18=76.АВ). Вот тут тупо подошел бы отчет по 62 с доп. колонкой по формуле (62.2*0,18/1,18=76.АВ).

3. Если мы сделали предоплату поставщику, то по закону он должен сделать счф. на аванс и прислать нам, но обычно этого не происходит по понятным причинам: поставщик себе сделал счф. на аванс (уплатил НДС), а на вас ему плевать - ваши проблемы, вам надо - приезжайте сами за счф. на аванс. И его тоже можно понять - документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф. на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки - Счет-фактуры полученные - Счет-фактура на аванс .

4. Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст.

5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).

Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.

Перезакрываем последовательно янв, февр, март через "закрыть месяц". Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено, что автоматом могут и не создаваться.

Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты - Регламентированные отчеты - список (Декларация по НДС) . Последовательность заполнения Разделов имеется - см. справа значок? .

Шаг 1. Предварительная подготовка к составлению декларации

Перед составлением налоговой декларации за отчетный период необходимо выполнить следующие действия:

• Осуществить проведение всех документов, введенных в базу данных 1С 8.2 за отчетный период;
• Осуществить закрытие месяца за отчетный период;
• Проверить декларацию по НДС по “оборотке” на предмет закрытия счетов в меню Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость :

Шаг 2. Проверка правильности заполнения информации об организации

Сделать проверку правильности заполнения информации об Организации можно через Меню Предприятие → Организации.

Шаг 3. Проверка проведения в 1С 8.2 всех первичных документов

Желательно «открыжить» основные документы на поступление товаров (работ, услуг) и на реализацию в 1С 8.2.

Шаг 4. Восстановление последовательности документов в 1С 8.2

Перепроведите все документы за отчетный период в 1С 8.2, воспользовавшись одним из способов перепроведения:

• Перепроведение документов определенного вида за определенный период (меню Операции – Проведение документов );
• Перепроведение документов отобранных по определенному виду документов и по определенным элементам документов (меню Сервис – Групповая обработка справочников и документов );
• Полное перепроведение документов за определенный период (меню Сервис – ).

Перед проведением документов создайте архивную копию базы данных.

Шаг 5. Проверка состояния взаиморасчетов с контрагентами

Проверьте правильность отражения взаиморасчетов с поставщиками и покупателями в 1С 8.2. Для этого, сначала сформируйте ОСВ по счетам расчетов с поставщиками (60.01 и 60.02) и с покупателями (62.01 и 62.02). Затем сформируйте отчет Анализ субконто и проверьте взаиморасчеты в разрезе каждого контрагента, договоров и счетов расчетов.

Шаг 6. Проверка полноты регистрации счетов-фактур

Необходимо сделать проверку наличия счетов-фактур по документам поступления в 1С 8.2. Сначала сформируйте Отчет по наличию счетов-фактур . Далее, «открыжьте» оригинальные счета-фактуры с:

• Журналом счетов-фактур полученных;
• Журналом счетов-фактур выданных.

Шаг 7. Формирование книги покупок и книги продаж

Этап 1. Проверка полноты выписки счетов-фактур: Счета-фактуры на авансы полученные;

Этап 2. Проверка заполнения регламентных документов по НДС: Документ Списание НДС;

Этап 3. Формирование записей книги покупок и продаж:

• Заполнение документа ;
• Заполнение документа .

Шаг 8. Экспресс-проверка состояния налогового учета по НДС

Запустите в части проверки Книги покупок и Книги продаж. Исправьте выявленные ошибки.

Шаг 9. Осуществите арифметическую проверку расчета НДС и сверку БУ и НУ

Желательно проверить арифметический расчет НДС, в соответствии со ставками. Это можно сделать, заполнив «внутреннюю» таблицу на основании и сверив в ней данные с Анализом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»:

Этап 1. Проверка НДС, исчисленного с реализации

Сформируйте отчет Оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90.01.1, определите налоговую базу в разрезе налоговых ставок:

Дт 90.03 Кт 68.02, Дт 91.02 Кт 68.02.

• НДС = 1 900 428* 18 \ (100 + 18) = 289 895,79руб.
• Итого НДС исчисленный = 289 895,79руб.
• В нашем примере НДС рассчитанный арифметическим путем соответствует своду проводок Дт 90.03 Кт 68.02

Этап 2. Проверка НДС, исчисленного с авансов, полученных от покупателей

Сформируйте отчет по счетам 62.02 и 62.32, определите налоговую базу для исчисления НДС по авансам полученным. Как правило, этой базой является кредитовый оборот этих счетов:

Дт 76.АВ Кт 68.02. Проверим данные по нашему примеру:

• Сумма авансов полученных по счету 62.02 – 720 000,00 руб.
• Сумма налога = 720 000,00 *18% \ 118% = 109 830,51 руб.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 3. Проверка НДС, принятого к вычету при приобретении товаров (работ, услуг)

Сформируйте в 1С 8.2 отчет Оборотно-сальдовую ведомость по субсчетам к счету 19, определите особенности включения в книгу покупок по счетам-фактурам полученным. Например, по ОС, не введнным в эксплуатацию «входной» НДС должен числиться на остатке на конец налогового периода:

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 4. Проверка НДС, принятого к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Сформируйте отчет Анализ счета по счетам 62.02 и 62.32, определите сумму авансов зачтенных для расчета НДС подлежащего вычету. Как правило, этой базой является дебетовый оборот этих счетов:

Сосчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 68.02 Кт 76.АВ. Проверим данные из нашего примера:

• Сумма зачтенных авансов от покупателей по счету 62.02 – 442 300,00 руб.
• Сумма налога = 442 300,00 *18% \ 118% = 67 469,49 руб.
• В нашем примере авансы по счету 62.32 отсутствуют.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 5. Проверка НДС, принятого к вычету с авансов, выданных поставщикам

Для определения суммы авансов, по которым можно принять НДС к вычету можно воспользоваться по счетам 60.02 и 60.32 , из нее быстрее можно выбрать суммы авансов, выданных поставщикам (обороты по дебету счетов):

Посчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 68.02 Кт 76.ВА. Проверим данные из примера:

• НДС = 118 000,00* 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
• В нашем примере НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, принятому к зачету с авансов – Дт 68.02 Кт 76.ВА.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 6. Проверка НДС восстановленного к уплате с авансов, выданных поставщикам

Для определения суммы авансов, по которым необходимо восстановить НДС к уплате можно воспользоваться Оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 60.02 и 60.32 , из нее быстрее можно выбрать суммы зачтенных авансов, выданных поставщикам (обороты по кредиту счетов):

Посчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 76.ВА Кт 68.02. Проверим из примера:

• НДС = 118 000,00 * 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
• В нашем примере НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, рассчитанному при зачете авансов выданных – Дт 76.ВА Кт 68.02.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 7. Сверить данные рассчитанного НДС в БУ с регистрами налогового учета

Данные по расчету Начисленного НДС можно представить в таблице:

Данные по расчету Начисленного НДС необходимо сравнить с Книгой продаж:

Сверим данные из примера:

• НДС начисленный к уплате по БУ = 417 726,30 руб.
• НДС начисленный к уплате по НУ = 417 726,30 руб.
• Суммы НДС начисленного совпадают.

Данные по расчету НДС к вычету можно представить в таблице:

Данные по расчету НДС к вычету можно сравнить с Книгой покупок:

Сравним данные из примера:

• НДС к вычету по БУ = 302 446,56 руб.
• НДС к вычету по НУ = 302 446,56 руб.
• Суммы НДС к вычету совпадают.

Расчет НДС к уплате или возмещению производится как разница между НДС начисленным и НДС к вычету: НДС = 417 726,30 – 302 446,56 = 115 279,74 руб. Проверка по нашему примеру.